消费税立法税率未调整专家建议国务院有限授权

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作者：陈一茂

我详细看了消费税法的税单草案。与目前的政策相比，我没有改变。我只是吸收了近年来消费税改革的内容，并没有涉及新税率和新税种的调整。上海交通大学财税法研究中心副主任王华宇在阅读了中华人民共和国消费税法(征求意见稿)后对第一位财经记者说。

征求意见稿发表后，市场最关心的是，消费税的税线和税率是否发生了变化。但事实上，没有变化，但这并不意味着随着消费税改革的继续，它在未来不会改变。

中国政法大学财税法研究中心主任石文对第一位财经记者说，协商草案最大的亮点是国务院有权调整立法中的税率和税目，这将是今后讨论的热点。

草案第二条建议，国务院可以根据宏观调控的需要，调整消费税税率，报全国人民代表大会常务委员会备案。第二十条国务院可以实施消费税改革试点项目，调整消费税的税目、税率和征收环节，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

石体认为，税率、税目等重要税收要素的调整涉及广大市场主体的利益，因此有必要制定立法，由全国人民代表大会及其常务委员会决定，即税收合法性。这也是近年来包括消费税在内的税收开始立法的原因，其目的是落实税收合法性原则。目前，征求意见草案中国务院授权书的有关声明，实际上都是授权书。它们没有考虑到人民代表大会立法权的各自优势和政府决策的灵活性，今后可能会加以修改。

王华宇认为，国务院可以调整消费税税率，只能报全国人民代表大会常务委员会备案，这可能与税收合法性的实施相抵触，因为税率的法定要求等要素只能由法律来确定，因此应该更加严格和谨慎。

关于征求意见草案的说明，实际上对这一声明有相关的解释。

财政部解释说，根据消费税调控的特点，国务院有权调整税率。消费税是一种调节税，在规范生产和消费行为中起着重要作用。国务院需要根据经济发展、产业政策、产业发展和居民消费水平的变化等因素调整消费税税率。因此，征求意见草案规定了消费税税率的授权。

财政部表示，根据消费税改革的需要，消费税法中有趋同条款。根据党中央、国务院关于完善地方税制和中央与地方收入分配的有关要求，消费税改革正在进行中，如征收消费税中的部分消费品等。鉴于消费税立法后还将继续进行，有必要授权国务院依法组织和实施有关试点项目。

他认为，与以增加财政收入为主要目的的税收不同，消费税的主要功能是调整消费，授权国务院调整税率可以充分发挥政府宏观调控的灵活性。按照人民代表大会程序调整税率的，必须授权国务院调整税率。但是，全国人民代表大会的立法也有其优点，它可以更好地考虑各方的利益，特别是人民的利益，作出更科学、更审慎的决定。因此，征求意见草案必须考虑到全国人民代表大会的立法权和政府调控的灵活性。

我建议国务院对目前消费税税率和税目的调整增加一些限制。首先，授权必须有一段时间，例如五年。其次，税率的调整应该有上下限值，因为这与市场主体的税负有关，如税率调整幅度在20%以内。最后，国务院在授权范围内调整税率后，应当在实施授权改革政策一年后向全国人民代表大会报告，并由人民代表大会对其进行评估，以便于纠正可能出现的问题。他说。

他说，经过如此有限的授权，不仅可以充分发挥政府决策的效率，而且可以维护立法的权威性、稳定性和公平性，提高国家治理的现代化水平。

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